3月24日,財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》,通知自4月8日起執(zhí)行。消息一出,激起了一網(wǎng)浪花,有人驚呼“跨境電商要變天”!有人說,海淘提價11.9%!也有人說,每個字都認(rèn)識,除了一個2000、一個20000,別的什么也沒看懂……
到底什么意思?下面我們一條一條來解讀下:
1.征稅的方式變了
新政前:
國家采取三稅合一的方式的簡便征收,即按照商品的分類按照4檔稅率合并征收,即行郵稅。
新政后:
分為關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅三稅分離。但從稅種上看,沒感覺。一會再來仔細(xì)算一下,到底區(qū)別在哪里。
2.試用范圍是B2C企業(yè)
通知明確規(guī)定,適用范圍為跨境電子商務(wù)零售(企業(yè)對消費(fèi)者,即B2C)。那就是說,個人海淘,即C2C不適用。
3.征稅主體到消費(fèi)者
這個征稅的主體是針對購買這個商品的個人,電商平臺僅僅是代收代繳。至于大家最關(guān)心的2000和20000也是針對這個購買者個人,而不是之前的納稅申報人(即電商)。這個變化的作用是什么呢?之前,納稅人是電商,就是說,不論誰買,都是一樣的價格。但是對個人主體以后,每單小于2000元以及每年海淘在20000元以下的消費(fèi)者,即可以享受零關(guān)稅的優(yōu)惠。那么會有多少人會超出這個范圍呢?根據(jù)統(tǒng)計(jì),每單在2000元以下的占到目前海淘比例的86.9%,月均海淘2000元以下(每年24000)的占到61.7%。也就是說,大多數(shù)人都可以享受零關(guān)稅。又有人說了,那我化整為零,用別人的名義買,不就是可以提高到20000、40000,或者更多?是這樣,但是要保證購買人和付款人一致。
4.新政下如何納稅?
對于免交消費(fèi)稅的一般商品來說,是這樣的(以奶粉為例):
每單2000元以下(差不多4-5罐)
關(guān)稅=0 消費(fèi)稅=0
增值稅=(完稅價格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅率)*增值稅率*7折=(2000+0)/(1-0)*17%*70%=238
消費(fèi)稅=0
稅后價格=2000+238=2238
對于需要繳納消費(fèi)稅的商品來說,是這樣的(以化妝品為例):
化妝品消費(fèi)稅率適用30%
每單2000元以下,關(guān)稅=0
增值稅=(2000+0)/(1-30%)*17%*70%=340
消費(fèi)稅=完稅價格*(1+關(guān)稅率)/(1-消費(fèi)稅率)*消費(fèi)稅率*7折=2000*(1+0)/(1-0.3)*30%*70%=600
稅后價格=2000+340+600=2940
注:完稅價格是指海關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定對進(jìn)出口貨物進(jìn)行審定或估定后通過股價確定的價格,是海關(guān)征收關(guān)稅的依據(jù)。海關(guān)的股價一般是參考商家銷售給買方的銷售價格,含運(yùn)費(fèi)、含保費(fèi)的。
那么超出2000元的呢,則需要繳納關(guān)稅,以常見的商品為例
見2016年進(jìn)口商品暫定稅率表,其他商品各位自行查閱:
http://www.customs.gov.cn/publish/portal0/tab49661/info782948.htm
5.最關(guān)鍵的來了——到底稅是多了還是少了?
這個就要提到之前的海關(guān)政策了,之前針對單個包裹1000元以下的執(zhí)行行郵稅,超出部分按照一般貿(mào)易納稅,但對應(yīng)納稅額度在50元以下免征。要說影響比較大的就是這部分了,50元額度對應(yīng)的一般商品也就是500元以內(nèi)的,下面對不同的額度內(nèi)不同商品做個比較。
單個不可分割商品超過2000元或者個人全年超過20000元以后,完全按照一般貿(mào)易征稅,取消7折優(yōu)惠。
6.新政的影響是什么?
對于小買家來說,影響不大,對土豪影響巨大:
此次新政調(diào)整最大的變化是針對不同的人群進(jìn)行稅率的調(diào)整。對于平時購買量不是特別大的網(wǎng)友來說,單個包裹1000元特別是500元以下的低值包裹成本會高了很多,1000-2000元的包裹影響不大。影響最大的是每年海淘量特別大以及奢侈品購買比較多的群體,2萬元,不過是一個包包的價格而已。這部分土豪還是建議自行出國爆買。
海淘頭疼的通關(guān)速度會有提高:
有數(shù)據(jù)表明,僅2015年1-11月份跨境電子商務(wù)B2C模式進(jìn)口規(guī)模是22.3億美元,驗(yàn)放的清單總數(shù)是9598.89萬票,海淘們最為頭疼的通關(guān)速度慢,主要原因就在這里,動輒十幾天甚至一兩個月的通關(guān)也是時有發(fā)生。采取交易、支付、物流三單對照管理之后,通關(guān)速度會有提高,這里面有一個電商的信用在,對數(shù)據(jù)完整、信用好的電商會更加有利。
關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知
財關(guān)稅〔2016〕18號
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局,海關(guān)總署廣東分署、各直屬海關(guān):
為營造公平競爭的市場環(huán)境,促進(jìn)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口健康發(fā)展,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),現(xiàn)將跨境電子商務(wù)零售(企業(yè)對消費(fèi)者,即B2C)進(jìn)口稅收政策有關(guān)事項(xiàng)通知如下:
一、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅,購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個人作為納稅義務(wù)人,實(shí)際交易價格(包括貨物零售價格、運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi))作為完稅價格,電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。
二、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策適用于從其他國家或地區(qū)進(jìn)口的、《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》范圍內(nèi)的以下商品:
(一)所有通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺交易,能夠?qū)崿F(xiàn)交易、支付、物流電子信息“三單”比對的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品;
(二)未通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺交易,但快遞、郵政企業(yè)能夠統(tǒng)一提供交易、支付、物流等電子信息,并承諾承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任進(jìn)境的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品。
不屬于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口的個人物品以及無法提供交易、支付、物流等電子信息的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品,按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
三、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣2000元,個人年度交易限值為人民幣20000元。在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品,關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%;進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額,暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易,以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品,均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。
四、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的,可申請退稅,并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額。
五、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品購買人(訂購人)的身份信息應(yīng)進(jìn)行認(rèn)證;未進(jìn)行認(rèn)證的,購買人(訂購人)身份信息應(yīng)與付款人一致。
六、《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》將由財政部商有關(guān)部門另行公布。
七、本通知自2016年4月8日起執(zhí)行。
特此通知。
財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局
2016年3月24日