在跨境電商零售進口業(yè)務(wù)中，根據(jù)中小跨境電商參與企業(yè)和平臺進展的實際操作狀況，大多數(shù)中小商家和相關(guān)的企業(yè)都沒辦法嚴(yán)格滿足監(jiān)管條件，都會存在相應(yīng)的不規(guī)范情形。
這幾年根據(jù)海關(guān)查處情況看，跨境電商進口業(yè)務(wù)中，不規(guī)范情形大概有如下幾種：
一、虛假的“刷單”進口
A公司主營業(yè)務(wù)為奶粉進口和銷售。以往通過一般貿(mào)易方式進口，批發(fā)給其他商家或者通過自營淘寶店零售。B公司系跨境電商平臺企業(yè)。
A公司委托B公司為其辦理奶粉從某保稅區(qū)到A公司駐地的通關(guān)及運輸手續(xù)，商定包干費（含進口稅款）標(biāo)準(zhǔn)為25元/罐，該包干費明顯低于一般貿(mào)易進口應(yīng)繳稅款。
B公司采用跨境電商“刷單”方式辦理該批貨物進口手續(xù)。為此，B公司大量收集公民身份證信息，編造收件地址和電話號碼，在系統(tǒng)內(nèi)生成跨境電商訂單，并委托某快遞公司、某支付平臺公司協(xié)助編造物流信息、支付信息，以跨境電商零售進口的名義向海關(guān)申報。海關(guān)放行后，B公司委托貨代公司將貨物整批運出保稅區(qū)，并發(fā)運至A公司指定倉庫交付。
二、本無必要的刷單進口
X公司主營業(yè)務(wù)為小家電進口和銷售。以往通過一般貿(mào)易方式進口，全部在自營的淘寶店，以代購名義面向終端消費者銷售。X公司決定轉(zhuǎn)型通過跨境電商零售進口。
X公司選擇跨境電商平臺Y公司合作，Y平臺要求提供真實詳細(xì)的收貨人和訂單信息，并要求從保稅區(qū)內(nèi)經(jīng)快遞發(fā)送貨物。X公司為保護商業(yè)秘密，只提供每一份淘寶訂單的訂單編號、貨物種類、價格等信息，拒絕提供收貨人詳細(xì)信息。因為需要對貨物進行二次包裝、添加贈品，X公司也不同意由保稅區(qū)內(nèi)直接快遞發(fā)送貨物。
Y平臺公司急于承攬X公司的業(yè)務(wù)，遂大量收集公民身份證信息，匹配X公司提供的淘寶訂單信息，生成跨境電商訂單，并與快遞公司、支付公司合作編造物流信息、支付信息，以跨境電商零售進口的名義向海關(guān)申報。海關(guān)放行后，將貨物整批運出保稅區(qū)發(fā)運至X公司指定倉庫交付。
經(jīng)查，Y平臺公司刷單通關(guān)的所有貨物， X公司已全部交付給淘寶訂單的終端消費者。
三、 二次銷售或集貨轉(zhuǎn)賣模式
甲公司主營電子手表進口和銷售。以往通過一般貿(mào)易方式進口，批發(fā)給其他商家或者通過自營淘寶店零售。甲公司決定通過跨境電商方式進口貨物。
甲公司找到跨境電商平臺公司合作，將其經(jīng)營的電子手表置于電商平臺交易，價格為甲公司境外采購的成本價。甲公司在某大學(xué)招募學(xué)生，由學(xué)生使用個人真實信息在跨境電商平臺下單購買并由學(xué)生本人實際支付貨款，三單信息真實且比對一致。平臺方完成申報后，貨物從保稅區(qū)內(nèi)直接發(fā)快遞給訂單收貨人。
學(xué)生收到快遞后轉(zhuǎn)交給甲公司指定的集貨人員，集貨人員按照“平臺貨價+50-100元”的標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生付款回購。甲公司將進口電子表二次集貨后，通過原有渠道面向終端消費者銷售。
四、電商平臺推單模式
境外C公司生產(chǎn)化妝品，實行會員制管理模式，面向終端消費者銷售，所有個人會員均需在公司官方網(wǎng)站上提交訂單，貨款按C公司指定渠道支付。
C公司委托代理商丙公司，負(fù)責(zé)辦理貨物進口通關(guān)和中國國內(nèi)運輸手續(xù)。丙公司認(rèn)為有關(guān)貨物非常適合通過跨境電商零售進口。但是，C公司拒絕通過第三方電商平臺交易。丙公司遂要求其提供詳細(xì)的訂單資料，包括收件人詳細(xì)信息如姓名、身份證號碼、收貨地址、電話號碼等。C公司同意以EXCEL表格形式定期提供。
丙公司聯(lián)系跨境電商平臺丁公司合作，以跨境電商零售進口方式向海關(guān)申報。丙公司將詳細(xì)訂單信息提供給丁平臺；丙公司另聯(lián)系快遞公司提供快遞服務(wù)，并將面單信息提供給丁平臺。
丁平臺根據(jù)丙公司提供的收貨人和商品信息，在其建設(shè)的跨境電商交易平臺上生成交易訂單，委托支付平臺公司生成支付單信息，加上丙公司提供的快遞面單信息，通過互聯(lián)網(wǎng)平臺向海關(guān)推送“三單”信息。
海關(guān)放行后，丙公司安排從保稅區(qū)內(nèi)將貨物發(fā)運給C公司訂單收貨人。
對照跨境電商零售進口的監(jiān)管政策，以上所列四種情形均有不合規(guī)之處。
海關(guān)緝私部門認(rèn)為：凡是不符合跨境電商零售進口政策的，即使只是某一項具體操作不符合，也不能享受跨境電商的稅收優(yōu)惠政策，而應(yīng)當(dāng)按照一般貿(mào)易或行郵稅的標(biāo)準(zhǔn)征收稅款；企業(yè)故意掩蓋不合規(guī)的情形，就是故意逃避海關(guān)監(jiān)管，因而構(gòu)成走私犯罪行為。
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